总分机构企业所得税汇总纳税要怎么备案？

年度汇算时总分机构申报有哪些核心要点？

您是否也有这些疑问？接下来请带着您心中的疑问，小编将会分步骤拆解备案流程与申报实操，带您轻松完成申报。

一、政策依据速览

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），总分机构需实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的纳税方式。

备案主体

总机构及具有主体生产经营职能的二级分支机构（三级及以下由二级机构汇总，无需单独备案）。

二、备案操作流程

总机构备案（以新电子税局为例）

01

登录新电子税局

进入新电子税局，点击【我要办税】→【综合信息报告】→【特定涉税信息报告】→【汇总纳税报告】。

02

填报备案信息

在【企业所得税汇总纳税】页面点击“新增”按钮开始填报，需要填报的内容包括：跨地区转移类型、有效期起、有效期止、下一级机构信息中行政区划、下一级机构信息中主管税务机关信息（根据行政区划自动带出）、总机构独立生产经营部门（若总机构有独立生产经营部门，展开栏目填报）。

03

提交申请信息

备案信息确认无误后，点击“提交”按钮等待税务机关受理。期间可以通过【办税进度及结果信息查询】模块查询办理进度，也可以通过该模块撤回已申请的报告事项。

温馨提示：税务机关受理后会联系您确认其余补录信息，请注意接听来电。

分支机构备案前必须由总机构先进行备案，且分支机构备案的有效期在总机构备案有效期的范围内。

三、申报操作指南

（一）总机构申报流程

1.登录新电子税局，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】。

2.填写主表（A类）及相关附表，主要包括：

：企业所得税年度纳税申报表（主表）；

：跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表；

：企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表。

3. 生成分配表

填报完成后，系统自动生成《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（），需核对分支机构名单、分配比例及分配税额。

4. 提交申报

确认填报的数据无误后提交申报表，完成税款缴纳即可。

（二）分支机构申报流程

1.登录新电子税局，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税分支机构年度纳税申报】。

2.进入申报界面后，选择“跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报”表单进行填写。

注意：纳税人需填写或核对第21行“分支机构本期分摊比例”、第22行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”。确认无误后完成申报即可。

汇总纳税就地预缴的分支机构需要由总机构先进行申报分支机构所得税年报怎么报，分支机构才能申报。

四、常见问题

分支机构未及时更新备案信息（如地址变更、职能调整）

分支机构的基础信息是生成企业所得税分配表的重要依据。若分支机构地址变更未备案总分机构企业所得税汇总纳税如何备案？年度汇算申报要点有哪些？，可能导致税务机关在区域税收统计及征管分工上出现混乱，分配表中的纳税地点信息错误；职能调整若涉及是否具有主体生产经营职能的改变，未更新备案会使分配比例计算基础失准，进而导致分配表数据错误，最终被税务机关认定为不合规申报，会面临补缴税款、滞纳金，甚至罚款等风险。

总机构漏报独立生产经营部门数据

在进行企业所得税汇总纳税备案时，应仔细核对 “总机构独立生产部门” 栏所需填报的数据，包括该部门上一年度的营业收入、职工薪酬以及资产总额等信息。一旦发现漏报，要及时在备案信息中补充填报，保证应纳税额计算的准确性，不然可能会导致多缴或少缴税款。